De Trust in Nederland..

In Nederland bestaat een zekere belangstelling onder ondernemers voor het gebruik van een in het Anglo-Amerikaanse recht bestaande rechtsfiguur, de Trust.
De Trust is, in tegenstelling tot wat wel gedacht wordt, géén rechtspersoon. Het is een overeenkomst tussen partijen, waarbij het eigendom van bijvoorbeeld aandelen in een (euro-) BV of Ltd worden overgedragen door de ondernemer aan een trustee, die deze aandelen zal beheren en daarbij juridisch eigenaar wordt van de (euro-) BV, CV of Ltd.
De essentie van de Trust is dat men zeggenschap verliest over het eigendom. (!)
De ondernemer is vervolgens doorgaans weer zelf de beneficiary of begunstigde bij de Trust en uiteindelijk gerechtigd tot de winsten die vanuit de (euro-) BV, CV of Ltd in het trustvermogen terecht komen, een afgescheiden vermogen.

Op deze wijze zou de ondernemer niet kunnen worden aangemerkt als DGA en geen belasting hoeven betalen over dividenduitkeringen vanuit het trustvermogen. Het internationale belasting- en trustrecht zou deze praktijk juridische basis geven en met name de jurisdictie Jersey zou vergaande bescherming bieden aan de ondernemer.

Fiscale behandeling in Nederland van de Trust.

Over de fiscale behandeling van betrokkenheid bij een trust bestaat onduidelijkheid!
Op 1 februari 1996 is het zogenaamde Haagse Trustverdrag inwerkinggetreden. Voor de trust zijn echter geen specifieke bepalingen opgenomen in de Nederlandse fiscale regelgeving. De fiscale gevolgen van betreffende rechtsvormen worden dan ook van geval tot geval beoordeeld.
De trust kent namelijk vele verschijningsvormen. In een arrest van de Hoge Raad op 18 november 1998 was sprake van een irrevocable discretionary trust. De Hoge Raad oordeelde toen dat de fiscale positie van betrokkenen op basis van de trustakte kan worden bepaald. De trust wordt aangemerkt als een zogenaamd doelvermogen, een tot een bepaald doel afgezonderd vermogen.

Aangiftebiljet IB: de Trustvraag.

Op het aangiftebiljet inkomstenbelasting is tegenwoordig de trustvraag opgenomen. Indien de belastingplichtige of zijn fiscale partner of minderjarige kinderen bij een trust zijn betrokken, dienen zij deze vraag aan te kruisen met ja.
Het begrip “betrokken” dient daarbij ruim te worden uitgelegd. De verschijningsvorm van de trust is daarbij maar van beperkt belang. In de regel zal sprake zijn van enig juridisch of feitelijk recht op een uitkering uit het trustvermogen. Doorgaans zal dit recht worden aangemerkt als meer dan een enkele "blote verwachting" en leiden tot heffing.

Belastingvoordeel of niet?

Ondernemers zoeken doorgaans belastingvoordeel te behalen door gebruikmaking van buitenlandse rechtsfiguren zoals de Trust.
Zekerheid daarover kan pas verkregen worden op grond van een vaststellingsovereenkomst met de Belastingdienst, waarbij onder andere een trustakte dient te worden overlegd, een complete uiteenzetting van de feiten en omstandigheden van de trust, jaarstukken of een overzicht van bezittingen, een uitleg over de betrokkenheid en uiteenzetting van de rechten die men heeft tot het vermogen van de trust en de inkomsten daaruit.

De fiscale behandeling van de Trust in Nederland erkent geen enkele bepaalde trustvorm of akte, die zonder meer fiscaal voordeel voor de Nederlands ingezetene tot gevolg heeft, of een vrijstelling van belasting over de te ontvangen inkomsten uit of in verband met de trust.
Beoordeling vindt telkens plaats per afzonderlijk geval.

De gerechtigheid van een beneficiary in een trust zal in Nederland in het algemeen leiden tot de rendementstoeslag van box 3, waartoe onder andere aandelen behoren. Deze gerechtigheid wordt gewaardeerd naar de waarde in het economisch verkeer.
Als sprake is van een aanmerkelijk belang valt deze onder box 2, waarbij dividendbelasting wordt ingehouden over dividenduitkeringen. Belastingvoordeel wordt aldus doorgaans niet verkregen!
Verder is het maar de vraag in hoeverre de Successiewet zich verzet tegen de omstandigheid dat een Nederlands ingezetene zich uit vrijgevigheid van zijn aandelen ontdoet zonder dat dit tot heffing van schenkingsrecht leidt.

To Trust or Not to Trust?

Het gebruiken van de Trust voor het zonder meer behalen van fiscaal voordeel berust op een onjuiste voorstelling van zaken.
De rechtsfiguur zal op grond van reële, niet-fiscale motieven moeten worden ingesteld. In iedere casus spelen trustakte en feiten en omstandigheden een rol en zal individuele beoordeling plaatsvinden door de fiscus. Op het aangifteformulier IB dient men aan te geven wanneer men betrokken is bij een Trust.
Doorgaans wordt men vervolgens toch betrokken in onder andere de inkomstenbelasting.

Engelse Fiscus: heffing tot 40% bij discretionary trust.

In Engeland zijn in de afgelopen jaren verschillende nieuwe regels in werking getreden voor de behandeling van de trust. Indien sprake is van een discretionary trust en de trustee is een Engelse vennootschap, kan dit leiden tot een heffing van 40% bij de trustees door de Engelse fiscus.
Bij verkoop van de onderneming geldt eenzelfde tarief.

Oneigenlijk voordeel en praktische problemen.

In de praktijk kan door ondernemers worden beoogd oneigenlijk voordeel te behalen door de betrokkenheid bij een trust niet te vermelden op de aangifte IB.
In dat geval zit men behalve met juridische bezwaren en risico’s, nog met belangrijke praktische bezwaren. Het dividend moet immers eerst vanuit de holding worden overgeheveld naar het trustvermogen en vanuit het trustvermogen naar privé van de beneficiary.
Daarvoor heeft men de medewerking van de trustee nodig. Indien deze niet gevestigd is op Jersey of daarmee voldoende rechtsband mist, kan het voorkomen dat gelet moet worden op ongunstige fiscale regels van bijvoorbeeld Engeland.
In de praktijk komt het dan ook voor dat het vermogen gewoon in de holding of werkmaatschappij blijft zitten en er nimmer een beoogde dividenduitkering plaatsvindt via het trustvermogen.

De Trust en Verkoop van het bedrijf..

Wanneer de ondernemer zijn bedrijf wenst te verkopen, is hij opnieuw afhankelijk van de trustee en van de trustakte en overige documenten. In dat geval kan hij tevens alsnog in aanraking komen met de Successiewet (schenkingsrecht naar het niet-verwantentarief van 41-68%) of een claim van de Engelse fiscus op de verkoopwinst (capital gains tax van 40%).

Conclusie.

De schijnbare voordelen van anonimiteit kunnen ook tegen u werken en uitsluitend na een "ruling" met de Nederlandse fiscus is er sprake van een belastingvoordeel.
Wij adviseren het gebruik van een dergelijke Trust dan ook niet!
Er zijn voldoende andere mogelijkheden om belasting te ontwijken en anoniem te blijven, zie bijvoorbeeld Panama elders op deze website.

Mail ons uw vraag en/of uw wensen, waarna wij uw vraag per omgaande via e-mail beantwoorden.

Naar onze hoofdpagina.

2011 © International Business Service Ltd.